Rostoucí jednotný evropský trh umožňuje společnostem flexibilně a přeshraničně organizovat své obchodní modely. Zvláště zajímavým modelem je výroba v České republice v kombinaci s virtuální kanceláří a reprezentativní obchodní adresou v Německu. Prodej se uskutečňuje přímo z České republiky. Otázka však zní: Jaké jsou daňové dopady tohoto uspořádání? A jak se změní situace, pokud je v Německu provozován také sklad? V tomto článku si posvítíme na daňový rámec, úskalí a praktická řešení pro podnikatele realizující takový obchodní model v EU.
Kapitola 1: Daňový rámec pro čistou lodní dopravu z České republiky
Struktura s výrobou a přepravou z České republiky ve spojení s virtuální obchodní adresou v Německu je model s mnoha výhodami z daňového hlediska, ale také se skrytými riziky.
Falešná fasáda nebo legitimní model? Úloha virtuální adresy
Virtuální obchodní adresa v Německu výrazně zvyšuje vážnost společnosti vůči německým obchodním partnerům a koncovým zákazníkům. Pokud na této adrese neprobíhají žádné provozní činnosti - například skladování, uzavírání smluv nebo schůzky se zákazníky - není pro daňové účely klasifikována jako stálá provozovna. To je výhoda, protože zisky v tomto případě podléhají zdanění pouze v zemi sídla, tj. v České republice. Důležité je, aby všechny provozní činnosti byly jednoznačně přiřazeny české společnosti, včetně komunikace se zákazníky, zpracování smluv a platebních toků.
Zásilkový obchod uvnitř Společenství: Kdy se v Německu uplatňuje DPH?
Jakmile společnost z České republiky pravidelně dodává výrobky koncovým zákazníkům v Německu, platí tzv. nařízení o prodeji na dálku. To stanoví, že při ročním prodeji soukromým zákazníkům v EU v hodnotě vyšší než 10 000 EUR musí být DPH odvedena v příslušné zemi určení, tj. v Německu. Ke snížení administrativních nákladů lze využít postup OSS (One-Stop-Shop). Tento centrální postup EU umožňuje společnostem plnit své povinnosti v oblasti DPH ve všech zemích EU prostřednictvím jediného rozhraní - v tomto případě u českého finančního úřadu.
Právní a ekonomické důsledky
Společnosti, které tyto předpisy nedodržují, riskují nejen dodatečné daňové pohledávky, ale také pokuty. Dodržování předpisů o DPH je tedy nejen otázkou zákonnosti, ale má také zásadní ekonomický význam.
Závěr Kapitola 1
Pokud v Německu neexistuje stálá provozovna a je řádně použit postup OSS, zůstává daňová povinnost z velké části v České republice. Přesto je nutná profesionální správa DPH, a to zejména u průběžných transakcí B2C v Německu.
Kapitola 2: Stálá provozovna, nebo ne? Právní minové pole
Určení existence stálé provozovny určuje daňovou příslušnost země. Hlavní roli zde hraje skutečné používání německé adresy.
Kdy finanční úřad hovoří o stálé provozovně?
Podle německého daňového práva se o stálou provozovnu jedná tehdy, pokud je trvale k dispozici stálé obchodní zařízení, jehož prostřednictvím je zcela nebo zčásti vykonávána podnikatelská činnost. Patří sem například prodejní kanceláře, sklady nebo dílny. Za stálou provozovnu se naopak nepovažuje pouhá adresa poštovní schránky, tj. adresa bez zaměstnanců, bez rozhodovacích pravomocí a bez provozních činností.
Změna správního stanoviska a judikatury
Judikatura se v posledních letech výrazně zpřísnila. Daňové úřady dnes velmi pečlivě kontrolují, zda je virtuální adresa skutečně využívána jako centrum podnikatelské činnosti. O tom mohou svědčit časté návštěvy zákazníků, pravidelné vyzvedávání zásilek nebo zástupci pracující na místě. Se vstupem v platnost nových nařízení EU o transparentnosti a harmonizaci daní jsou tyto situace stále častěji sledovány přeshraničně.
Hraniční případy a šedé oblasti
Problémem se stává u tzv. smíšených forem, například pokud je německá adresa příležitostně používána pro schůzky nebo jako zpáteční adresa. I takové zdánlivě náhodné činnosti mohou založit daňově relevantní přítomnost.
Závěr Kapitola 2
Daňové uznání stálé provozovny může mít dalekosáhlé důsledky. Každý, kdo používá virtuální adresu, by se nikdy neměl spoléhat na to, že zůstane automaticky daňově neutrální. Zásadní je písemná koncepce využití a jasné oddělení zastupitelských a provozních činností.
Kapitola 3: Opce na akcie v Německu - co se změní z daňového hlediska?
Ačkoli další sklad v Německu zlepšuje dodací lhůty a zvyšuje spokojenost zákazníků, představuje také kritický prvek z daňového hlediska.
Skladování a DPH - kde se platí daň?
Pokud je v Německu provozován sklad, ze kterého jsou zákazníci zásobováni, vzniká v mnoha případech povinnost registrace k DPH. Je to proto, že pohyb dodávek ze skladu je kategorizován jako tuzemský - se všemi důsledky z hlediska DPH. Pokud je sklad provozován logistickým partnerem (např. poskytovatelem služeb plnění), je třeba ověřit, zda je sklad trvale k dispozici společnosti. V takovém případě může být sklad kategorizován jako stálá provozovna - bez ohledu na to, kde sídlí zaměstnanci.
Zaměstnanci v České republice - ale stále stálá provozovna?
I když je skladová logistika řízena z České republiky, hlavní roli hraje faktická dispoziční pravomoc nad německým skladem. I možnost samostatně distribuovat zboží ze skladu nebo přijímat vrácené zboží může vést ke vzniku zdanitelné stálé provozovny.
Další faktory: návrh smlouvy a náklady na skladování
Smluvní ujednání s poskytovateli skladovacích služeb a převzetí nákladů na skladování mohou být rovněž ukazatelem stálého zařízení. Podniky by proto měly přesně zdokumentovat, do jaké míry sklad ovlivňují - a jak je provozně využíván.
Závěr Kapitola 3
Sklad v Německu mění daňové podmínky. Vyhnout se zdanitelné stálé provozovně je možné pouze v případě, že nad skladem neexistuje dispoziční právo. Před zahájením skladování je nezbytné provést podrobné zkoumání.
Kapitola 4: Organizační možnosti a doporučení pro opatření
Klíčem k daňově optimalizovanému mezinárodnímu obchodu je promyšlené strukturování.
Správné používání postupů OSS a daňové evidence
Společnosti by měly včas požádat o postup OSS a sledovat všechny vnitrostátní prahové hodnoty obratu. V případech, kdy se jedná o skladování nebo intenzivní obchodní činnost v Německu, může být vyžadována také registrace k DPH. V určitých konstelacích by měl být prozkoumán také postup přenesení daňové povinnosti.
Daňová optimalizace: spolupráce s odborníky
Mezinárodní obchodní modely vyžadují úzkou spolupráci se specializovanými daňovými kancelářemi. Ty nabízejí nejen odborné znalosti v oblasti zamezení dvojího zdanění, ale také podporu při oceňování stálých provozoven, revizích smluv a komunikaci se zahraničními daňovými úřady.
Další doporučení: Řízení smluv, logistiky a zákazníků
Kromě daňového poradenství je zásadní také organizace dodavatelských řetězců, procesů vracení daní a smluvních struktur s poskytovateli služeb. Takový model lze dlouhodobě úspěšně provozovat a dodržovat právní předpisy pouze tehdy, jsou-li všechna rozhraní dobře promyšlena z daňového hlediska.
Závěr Kapitola 4
Přeshraniční obchodní modely vyžadují komplexní plánování. Správnou kombinací daňových znalostí, precizní implementací a jasným oddělením funkcí lze výrazně minimalizovat rizika a zajistit konkurenční výhody.
Závěr a shrnutí
Kombinace výroby v České republice a virtuální německé obchodní adresy představuje efektivní a úsporný obchodní model s velkým potenciálem. Z daňového hlediska se však jedná o citlivou konstrukci, která závisí na správném využití virtuálních struktur a jasném oddělení provozních jednotek. Zavedení skladu v Německu zvyšuje složitost, ale lze jej - při správné struktuře - z daňového hlediska zvládnout. Podnikatelé by měli včas vyhledat odbornou podporu a transparentně zdokumentovat všechny podmínky daňového a právního rámce.
Vaše výhody s virtuální kanceláří
Virtuální kancelář v Německu nabízí hmatatelné strategické a daňové výhody pro mezinárodní obchodní modely:
- Německý dojem pro zákazníky a obchodní partnery
- Německá obchodní adresa pro Google Maps & Imprint
- Žádná dodatečná daňová povinnost, pokud se používá výhradně pro prezentační účely.
- Přijímání a přeposílání pošty z jednoho zdroje
- Vzhled v souladu s právními předpisy díky německému telefonnímu číslu
- Doklad o německém bankovním účtu nebo obchodním rejstříku
- Flexibilní rozšíření o telefonní služby nebo skladování
- Cenově výhodné řešení od 50 eur měsíčně
- Ideální doplněk pro koncepty přeshraničního elektronického obchodování
- Atraktivní pro začínající podniky a malé a střední podniky se sídlem v jiných zemích EU.
Využijte výhod virtuální obchodní adresy a začněte obchodovat přes hranice s daňovou jistotou!
Czech 
German 
English
Napsat komentář